(Impacto en empresas de hasta 1 y 10 millones de euros)
A escasos días de finalizar 2025 y con el inicio de 2026 a la vuelta de la esquina, muchas empresas se encuentran revisando su cierre fiscal, su estructura jurídica y su planificación tributaria para el nuevo ejercicio. En este contexto, el nuevo esquema del Impuesto sobre Sociedades, en vigor desde el 1 de enero de 2025, cobra especial relevancia.
La reforma fiscal introducida por la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, ha supuesto una rebaja progresiva de los tipos impositivos para microempresas y pymes, reduciendo notablemente las diferencias fiscales frente al IRPF y reforzando, más que nunca, las ventajas de operar a través de una Sociedad Limitada (S.L.), especialmente por la limitación de la responsabilidad patrimonial.
Esta normativa no finaliza en 2025, sino que sigue plenamente vigente en 2026 y en los años siguientes, con un calendario de reducción de tipos ya definido hasta 2029–2030.
Contexto normativo y objetivo de la reforma
La reforma del Impuesto sobre Sociedades responde a un objetivo claro del legislador:
👉 introducir mayor progresividad y equidad en la tributación empresarial, ajustando el esfuerzo fiscal al tamaño real de cada empresa.
Para ello, la Ley 7/2024 establece:
- Tipos reducidos para microempresas (facturación inferior a 1 millón €)
- Reducción progresiva para entidades de reducida dimensión (ERD) con ingresos de hasta 10 millones €
- Ajustes en la tributación mínima efectiva
- Medidas técnicas complementarias que afectan principalmente a grandes grupos
La aplicación de estos cambios se realiza de forma gradual desde 2025, permitiendo a las empresas adaptar su estructura fiscal y societaria con mayor seguridad jurídica.
Microempresas: sociedades con facturación inferior a 1 millón de euros
Las empresas cuya cifra de negocios del ejercicio anterior sea inferior a 1.000.000 € se benefician de un sistema de tributación progresiva, abandonando el tipo fijo del 25 % que históricamente se aplicaba.
Tipos del Impuesto sobre Sociedades para microempresas
Ejercicio 2025 (actualmente en cierre):
- Hasta 50.000 € de base imponible: 21 %
- Resto de la base imponible: 22 %
Ejercicio 2026 (ya aplicable en pocos días):
- Hasta 50.000 €: 19 %
- Resto: 21 %
Desde 2027 en adelante:
- Hasta 50.000 €: 17 %
- Resto: 20 %
Esta reducción progresiva disminuye de forma muy significativa la carga fiscal efectiva, situando a muchas microempresas en niveles de tributación claramente inferiores a los tramos medios y altos del IRPF.
👉 Conclusión práctica: a partir de 2025–2026, la S.L. deja de ser solo una herramienta de protección patrimonial y pasa a ser, en muchos casos, fiscalmente más eficiente que operar como autónomo.
Entidades de reducida dimensión (ERD): empresas entre 1 y 10 millones de euros
Las entidades de reducida dimensión, definidas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades como aquellas con una cifra de negocios inferior a 10 millones de euros, también se benefician de una rebaja escalonada del tipo impositivo.
Tipos del Impuesto sobre Sociedades para ERD
- 2025: 24 %
- 2026: 23 %
- 2027: 22 %
- 2028: 21 %
- 2029 y siguientes: 20 %
Este calendario de reducción refuerza la competitividad fiscal de las pymes frente a las grandes empresas, que continúan tributando al tipo general del 25 %.
👉 El objetivo del legislador es claro: favorecer la inversión, el crecimiento y la consolidación del tejido empresarial, compuesto mayoritariamente por pymes.
Tributación mínima efectiva y normas complementarias
La reforma no se limita a los tipos nominales. También introduce ajustes relevantes en la cuota mínima líquida del Impuesto sobre Sociedades, especialmente para empresas con ingresos inferiores a 1 millón de euros, adaptando su cálculo a los nuevos tipos reducidos previstos en el artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Además, la Ley 7/2024 incorpora otras medidas técnicas, entre ellas:
- Limitaciones a la compensación de bases imponibles negativas para grandes grupos
- Restricciones a determinadas deducciones por doble imposición
- Ajustes en el cálculo de la base imponible y la cuota líquida
El resultado es un marco fiscal más técnico, pero también más alineado con la capacidad económica real de cada empresa.
Esquema de tipos del Impuesto sobre Sociedades (2025–2030)
1. Tipo general
- 25 %
Aplicable a empresas que no cumplen los requisitos de microempresa o ERD.
2. Microempresas (facturación < 1 millón €)
| Año | Hasta 50.000 € BI | Resto BI |
|---|---|---|
| 2025 | 21 % | 22 % |
| 2026 | 19 % | 21 % |
| 2027 | 17 % | 20 % |
| 2028 en adelante | 17 % | 20 % |
3. Entidades de reducida dimensión (facturación < 10 millones €)
| Año | Tipo |
|---|---|
| 2025 | 24 % |
| 2026 | 23 % |
| 2027 | 22 % |
| 2028 | 21 % |
| 2029–2030 | 20 % |
Marco legal aplicable
- Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades
- Ley 7/2024, de 20 de diciembre, de reforma fiscal
- Disposición Transitoria Cuadragésima Cuarta de la LIS
- Criterios interpretativos publicados por la Agencia Tributaria
Conclusión: una oportunidad clave de planificación para 2026
Con la normativa ya en vigor y plenamente aplicable en 2026, este es un momento clave para:
- Revisar si la estructura actual es fiscalmente eficiente
- Valorar el paso de autónomo a Sociedad Limitada
- Planificar el cierre fiscal 2025 y el inicio de 2026 con antelación
👉 La rebaja fiscal, unida a la limitación de responsabilidad, hace que hoy más que nunca muchos negocios deban plantearse operar a través de una S.L.
