许多有限合伙企业计划以不同的方式分配股息，以不同于每个合伙人的参与百分比。 在纸面上，这似乎是一个合理的解决方案：奖励工作最多的合作伙伴，补偿内部不平衡或使分配适应业务现实。
问题是 合作伙伴同意是不够的。
从商业和财政的角度来看，红利的非比例分配 南非 只有当它是安全的 它在章程中明确规定. 那个 资本公司法，在其第 275 条中，相称性规则的一部分，但如果法规建立了其他规定，它允许您远离它。
此外， 税务总局，在绑定查询中 V1525-25已经明确表示，如果不平等分配没有法定覆盖，一些合作伙伴认为的超额可以停止被视为股息并符合条件 遗产和捐赠税（ISD）的捐赠，只要有自由。
一般规则：股息按参与百分比分配
在有限合伙企业中，一般标准很简单：每个合伙人的股息与其股权成比例地获得股息。 这是默认的法律规则。 只有在法规明确允许的情况下，它才能被打破。
这意味着一家公司 你可以的 阐明非比例分配，但您不应在会议上即兴创作或仅基于口头协议或合伙人之间的特定协议进行即兴创作。
如果章程中提供了不均等的分配，会发生什么情况
如果法规考虑到股息可以以参与百分比以外的标准分配，则每个合作伙伴收到的原则上维持其性质 股利 和税收 个人所得税 作为可移动资本的回报。 关键是非比例分布具有先前有效的公司覆盖范围。
如果章程中没有规定不平等的分配会发生什么
真正的风险从这里开始。
如果公司在没有事先修改过章程的情况下以非比例的方式分配股息，财政部可以理解，由一个或多个合伙人收取的更多费用不是股息，而是 免费获取体内. 换句话说，一 捐款 服从 ISD，只要慷慨的意志同意。 那是他 DGT 在咨询 V1525-25 中表达的标准。
直言不讳地说： 如果没有法规，超额可以离开 IRPF 并进入 ISD。
实际示例：与三个合作伙伴的 SL
想象一下与这种结构的有限合作伙伴关系：
- 合作伙伴 A：50%
- 合作伙伴 B：30%
- 合作伙伴 C：20%
本公司同意分销 100,000 欧元。
如果分布是成比例的，它将对应：
- 答：50,000 欧元
- B：30,000 欧元
- C：20,000 欧元
但董事会批准了这个演员阵容：
- 答：20,000 欧元
- B：40,000 欧元
- C：40,000 欧元
如果法规允许这种不平等的分配，B 和 C 所感知的将继续是一种红利。 但是，如果该法定条款不存在，财政部可能会认为：
- B已收到 10,000 欧元
- C已收到 20,000 欧元
多余的可能会受到 ISD 如果政府欣赏真正的慷慨。
亲属关系不改变法律钥匙，但可以改变财政成本
主要问题不取决于合作伙伴是否熟悉。 资格决定的是法规是否涵盖了不平等的分配。
然而，当财政部将多余的税收支付给 ISD 时，亲属关系确实会影响税收法案，因为自治社区倾向于将其最大的税收优惠保留给亲戚。
实际例子，穆尔西亚：如果没有关系，问题可能会加重
上 穆尔西亚，对于捐赠，CARM 的官方文件按亲属关系和预先存在的权益组收集适用的费率和乘数系数。 对于纳税人 第四组 拥有高达的现有资产 402,678.11 欧元，乘数系数为 2,0000. 此外，最有利的区域福利通常不会与最亲密的家庭群体相同。
适用于上一个例子，如果没有亲属关系，并且财政部将超额作为捐赠的资格：
- 合伙人 B 可以纳税 10,000 欧元 在 ISD 中；
- 合伙人 C 可以纳税 20,000 欧元 在 ISD 中。
也就是说，缺乏法定拨备可以将明显的内部股息分配变成合作伙伴的真正税收意外情况。
许多公司认为，批准会议记录中的不平等分配就足够了。
这还不够。 板 不正确 没有法规。 社会协议可能写得很好，但如果没有以前的法定保险，财政风险仍然存在。 正确的顺序是另一个：第一个章程被修改或修改，然后通过协议并最终执行分配。
SL在分配股息之前应该做什么
在提出非比例分布之前，建议审查以下几点：
1. 检查章程
有必要验证公司是否有允许偏离比例分配的有效条款。
2. 必要时修改章程
若不存在此规定，则谨慎修改法规 前 的演员。
3. 正确记录董事会协议
该协议必须与适用的法定条款相关联，并清楚地反映所采用的分配标准。
4. 执行分配前分析税收影响
只看每个合作伙伴收取的金额是不方便的。 我们还必须评估个人所得税、ISD、预扣税和检查的可能意外情况。
简单来说: 非按比例分配股息 南非 它可以完全可行，但只有从一开始就结构良好。
关键思想很简单： 如果在章程中预见到不平等的分配，它将继续是一种红利； 如果不是，超出的可能最终会捐赠给 ISD。
提示： 首先是章程，然后是登机，然后是交易。
在我们的办公室，我们建议 公司、合作伙伴和业务组 在公司协议的商业和财政规划、股息分配和财政部的意外事件的预防方面。
如果您的公司正在评估非比例的股息分配，则应在批准之前对其进行审查。 一个糟糕的设计之后可能会很昂贵。
通过 何塞·路易斯·罗梅罗
经济学家和联合创始人
