成立控股公司可以成为组织不同活动、分离风险、促进新投资或准备代际变革的有用工具。 然而，并非所有结构都产生相同的结果或自动保证税收优势。
2026 年 2 月 19 日，税收总局的约束性咨询 V0354-26 显示了一个特别相关的风险：重组可以允许合伙人保留遗产税的豁免，同时导致您的其他家庭成员失去 它。
家族企业的股份何时可以豁免？
第 4 条 八、二 遗产税法 它规定，如果满足这些要求，则可以豁免某些实体的参与：
- 公司必须发展经济活动，而不是其主要活动管理动产或房地产遗产。
- 纳税人必须单独拥有至少 5% 的资本或 20% 与某些亲属。
- 纳税人必须有效地行使管理职能，并为他们获得占其业务、专业和工作收入 50% 以上的薪酬。
当在家庭组内一起计算参与时，其成员之一就足以满足管理和薪酬要求，以便其他人可以获得豁免，前提是其余的法律条件也同意。
正是这最后一点是在创建控股公司时可以改变的。
税务总局分析的案例
咨询是基于一位母亲和她的孩子参与的一家运营公司。 其中一位行使管理职能，并获得了法律要求的薪酬。 由于这种情况，家庭组的所有成员都可以对他们的参与申请豁免。
该合伙人提议成立其独家财产的控股公司，并向其在运营公司中的所有股份捐款。 重组后：
- 控股公司将成为运营公司的唯一管理人。
- 合伙人将通过控股公司指导活动。
- 他们的报酬将来自这家新公司的管理职能。
- 母亲和兄弟姐妹将直接保留在运营公司的股份。
成立控股公司后，豁免会怎样？
DGT V0354-26 区分两种情况。
成立控股公司的合伙人可以保留豁免
合伙人可以在控股公司中行使有效的指示职能，获得所需的报酬，并满足法规规定的其他要求，就可以对其在控股公司的持股申请豁免。
其他亲戚可能会失去她
对于直接在运营社会中维持股份的母亲和兄弟姐妹来说，情况有所不同。
重组后，本公司的管理职能由控股公司作为独资管理人行使，而不由属于家族集团的自然人行使。
根据 DGT V0354- 的标准，这意味着亲属不再遵守必要的指示要求，以对其在运营公司中的股份申请豁免。
换句话说，对于创建控股公司的合伙人来说，该业务可以受益或保持中立，但对被排除在外的亲属进行税收伤害。
风险不限于股权税
豁免的损失可能会产生比最初看起来更广泛的后果。
遵守家族企业的要求可以决定在遗产税和捐赠税中应用某些福利。 其中，国家计划减少公司或家庭参与的传播，而不会影响每个自治社区批准的特殊性和改进。
它还会影响对某些股份捐赠的个人所得税的处理。 适用第33.3.c条 个人所得税法 它与遵守受监管的遗产税和捐赠税的要求有关。
因此，导致豁免损失的重组可能会产生连锁后果：
- 对遗产税中的股份征税。
- 未来继承或捐赠的减少可能会损失。
- 捐赠者个人所得税中的税收风险。
- 如果随后违反了已经应用的减少的维护要求，则正则化和延迟利息。
具体影响将取决于国家法规和相应的自治社区。
家族控股公司应审查的其他风险
DGT V0354- 标准并不意味着控股公司是有害的。 这意味着它们必须根据所有合作伙伴的真实情况进行设计。
在执行重组之前，建议分析：
- 谁将成为每家公司的直接所有者。
- 谁将真正行使管理职能。
- 将在哪家公司履行和报酬这些职能。
- 如果每个实体都发展了一项经济活动。
- 您的资产的哪一部分受到此活动的影响。
- 如果有家庭伴侣依赖其他成员行使的职能申请豁免。
- 新结构将如何影响未来的继承或捐赠。
- 如果操作响应有效的经济原因并满足应用税收制度的要求。
还应记住，豁免可能仅限于与经济活动所需的资产相关的股份价值的部分。 仅仅存在控股公司不会自动将其所有资产转换为豁免商业股权。
控股公司必须为整个企业家族设计
公司结构不应仅基于促进运营的合伙人的即时税收节省来决定。
当有不同的亲属之间分布的参与时，有必要研究每个人对他们的个人影响。 变更 谁经营公司，从哪些公司行使管理职能或获得报酬的人可以改变已正确应用的税收优惠。
因此，V0354-26 咨询构成了一个重要的警告：精心设计的控股可以提供秩序和效率，但不考虑整个家庭组的重组可能会产生意想不到的财政成本。
上 Romehu 顾问 我们在其宪法之前分析每种结构的财政、商业和继承影响。 如果您正在评估创建控股公司或已经拥有家庭结构，则可以方便地定期审查所有合作伙伴是否继续满足维持其税收优惠的要求。
此内容内容丰富。 豁免的应用和与家族企业相关的福利必须根据每个纳税人的具体情况进行分析。
税务部门
